Что такое таможенная стоимость товара и как ее определить?
Таможенная стоимость – это цена товара, которая используется при начислении таможенных платежей. Таможенная стоимость может отличаться или совпадать с инвойсовой ценой товара в зависимости от условий поставки товара по INCOTERMS (свод стандартных условий поставки, которые используются при заключении контрактов, которые в частности прописывают обязанности продавца и покупателя).
Определению таможенной стоимости посвящена 5 глава Таможенного кодекса ЕАЭС (далее ТК ЕАЭС). В зависимости от условий сделки, по которым вы приобретаете товар: к цене сделки будут прибавляться или вычитаться из нее дополнительные расходы. Так происходит, если вы используете основной метод определения таможенной стоимости – по стоимости сделки с ввозимыми товарами (первый метод). Существуют всего 6 методов определения таможенной стоимости. Их мы не будем касаться подробно, так как на практике вы, скорее всего, их не встретите, а каждый особый случай мы готовы разобрать с Вами отдельно. Просто позвоните нам в Аделанте Лоджистикс и мы профессионально проконсультируем Вас по таможенному оформлению товаров.
Разберем примеры:
Пример 1: Ввозим товар из Европы авиатранспортом в Санкт-Петербург
Условия: FCA (Incoterms «Франко-Перевозчик») Париж
Цена товара: 2 руб.
Стоимость доставки до аэропорта Пулково: 1 руб.
Стоимость страховки: 0,5 руб.
Стоимость доставки по СПб: 0,5 руб.
В данном случае таможенная стоимость составит 3,5 рубля (= Стоимость товара + Доставка в Пулково + Страховка) — таможенные пошлины и налоги будут считаться от этой суммы. Товар покупается на условиях FCA (франко-перевозчик), а это значит, что по условиям поставки право владения товаром переходит от продавца к покупателю после сдачи перевозчику в Париже и осуществления экспортного таможенного оформления. То означает, что в цену товара не включены расходы по доставке до СПб и стоимость страховки. Так как товар доставляется самолетом, то пункт пересечения через государственную границу будет в СПб Аэропорт Пулково (то есть к фактурной стоимости прибавляется стоимость доставки до границы ЕАЭС). К цене товара также будет прибавляться стоимость страховки – это следует из подпунктов 4 и 6 пункта 1 ст. 40 ТК ЕАЭС.
При этом отметим что в таможенную стоимость не включаются расходы по доставке товаров до СПб, по причине того что к цене начисляется только затраты на доставку товара только до границы ЕАЭС.
Пример 2: Ввозим товар из Европы автотранспортом в Санкт-Петербург через республику Беларусь.
Цена товара: 2 руб.
Условия: FCA (Incoterms «Франко-Перевозчик») Париж
Стоимость доставки до Республики Беларусь: 0,5 руб.
Стоимость доставки из Республики Беларусь до Санкт-Петербурга 0,5 руб.
Стоимость страховки: 0,5 руб.
Стоимость доставки по СПб: 0,5 руб.
В данном случае таможенная стоимость составит 3,0 рубля (= стоимость товара + стоимость доставки до Беларуси + стоимость страховки) и таможенные пошлины и налоги будут считаться от этой суммы. Так как товар доставляется автомобилем, то пункт пересечения через государственную границу будет находиться в Республике Беларусь (то есть к фактурной стоимости прибавляется стоимость доставки до границы ЕАЭС). К цене товара также будет прибавляться стоимость страховки – это следует из пп. 4 и 6 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС.
При этом отметим что в таможенную стоимость не включаются расходы по доставке товаров из Беларуси в СПб, по причине того что к цене начисляется только затраты на доставку товара до границы ЕАЭС.
Пример 3: Ввозим товар из Европы автотранспортом в Санкт-Петербург через республику Беларусь.
Цена товара: 2 руб.
Условия: CPT (Incoterms «Поставка оплачена до») Санкт-Петербург
Стоимость доставки до Республики Беларусь: 0,5 руб.
Стоимость доставки из Республики Беларусь до Санкт-Петербурга 0,5 руб.
Стоимость страховки: 0,5 руб.
Стоимость доставки по СПб: 0,5 руб.
В данном случае таможенная стоимость составит 2,0 рубля (= стоимость товара – стоимость доставки из Беларуси до Санкт-Петербурга + стоимость страховки) и таможенные пошлины и налоги будут считаться от этой суммы. Так как товар доставляется автомобилем, то пункт пересечения через государственную границу будет находиться в Республике Беларусь (а по условиям CPT в стоимость товара включена доставка до СПб) то есть из фактурной стоимости вычитается стоимость доставки из Республики Беларусь до Санкт-Петербурга. К цене товара также будет прибавляться стоимость страховки – это следует из пп. 4 и 6 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС.
При этом отметим что из цены товара (условия поставки CPT Санкт-Петербург) вычитаются расходы по доставке товаров из Беларуси в СПб, по причине того что в таможенную стоимость включаются только затраты на доставку товара до границы ЕАЭС.
Данные примеры приближены к реальности, и мы рассматриваем только 2 начисления, которые прибавляются к фактурной цене товара (скорее всего по жизни вы и будете встречать только эти начисления), однако следует отметить и другие.
Дополнительные начисления к цене товара при определении таможенной стоимости (согласно статье 40 ТК ЕАЭС):
1) Вознаграждение посредникам и брокерам (привожу пункты в сокращенном виде) – то есть вы должны прибавлять к стоимости товара стоимость услуг, которые Вам оказывают брокеры или посредники. Одновременно вы можете не включать в таможенную стоимость товара стоимость услуг агента(посредника) за закупку товара.
2) Расходы на тару и упаковку – данные расходы обычно включаются в стоимость товара, но если они у Вас выделены отдельно, то при определении таможенной стоимости прибавляются к фактурной цене товара.
3) Расходы на сырье, материалы, полуфабрикаты, инструменты для изготовления товара (пресс-формы, штампы, различная оснастка и пр.), которые покупатель товара предоставил их продавцу бесплатно или за скидку на товары, которые он получит. То есть данный пункт подразумевает, что за предоставление инструментов и материалов для изготовления товаров, продавец будет предоставлять Вам скидку на товары, которые вы будете импортировать и стоимость эти материалов надо прибавить к цене конечного продукта, то же касается и стоимости проектирования товара, которую Вам осуществили иностранные партнеры.
4) Часть дохода, которая причитается покупателю (импортеру) товара за распространение товара внутри своей страны, также включается в таможенную стоимость.
5) Расходы на транспортировку товара до границы Евразийского экономического союза, расходы на страхование, расходы на перегрузку или разгрузку товаров (касается только расходов, которые возникли до прибытия товара на территорию ЕАЭС).
6) Лицензионные платежи (например, роялти за использование товарных знаков, за использование лицензионного программного обеспечения и пр.), также прибавляются к цене товара плата за продавцу за разрешение на тиражирование или изготовление товара импортером.
Контролю стоимости таможенными органами уделяется пристальное внимание, так как от данного показателя зависят поступления в бюджет страны. В случае если Ваша таможенная стоимость отличается от имеющейся в органах статистики, в отношении Ваших товаров могут быть запрошены дополнительные документы, доказывающие покупную цену и расходы, понесенные в ходе доставки данного товара до границы ЕАЭС. В ходе таможенной проверки могут быть запрошены экспортные декларации страны вывоза товара, прайс-листы производителей, общедоступная информация о цене товара на внутреннем или иностранном рынке, биржевые котировки, договоры по транспортировке товара, банковские и иные документы, доказывающие уровень таможенной стоимости и правильность выбора метода ее определения.